Управленческий учет

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Бюджет доходов и расходов в управлении компанией

Пример Бюджета доходов и расходов

Как сделать бюджет информативным и полезным – принципы создания аналитики бюджета

Бюджетный процесс – процесс планирования и анализа деятельности предприятия

Бюджет доходов и расходов в управлении компанией

Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями как прибыль и рентабельность. Причем на практике выделяют несколько уровней прибыли и соответственно рентабельности. Это может быть и валовая прибыль, и маржинальная прибыль, и операционная прибыль, и прибыль до вычета налогов, и чистая прибыль. Каждый их этих показателей бюджета доходов и расходов служит для определенных целей, которые достаточно понятны исходя из формул расчета этих прибылей.

Бюджет организации — календарный план доходов и расходов, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании. Бюджет составляется в натуральном и/или денежном выражении и определяет потребность компании в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.

Пример Бюджета доходов и расходов

Пример формата бюджета доходов и расходов приведен ниже. Сразу нужно отметить, что помимо этого формата верхнего уровня на практике полезно рассматривать еще несколько аналитических форматов бюджета доходов и расходов. Ведь по сути дела бюджет доходов и расходов определяет доходную часть и структуру расходов, которые должны обеспечить данный доход. Для управления компанией необходимо знать эту структуру в различных срезах

Пример формы бюджета доходов и расходов

Код	Статьи бюджета			ед. изм.	Итого за год				Январь	...	Декабрь
					план	факт	Отклонение
							всего	%
ФБ1.1	Доходы от реализации продукции
ФБ1.1.1		Валовый доход от реализации продукции
ФБ1.1.2		Скидки
ФБ1.2	Чистый доход от реализации
ФБ1.3	Расходы
ФБ1.3.1		Производственные расходы
ФБ1.3.1.1			Переменные производственные расходы
ФБ1.3.1.2			Постоянные производственные расходы
ФБ1.3.2		Коммерческие расходы
ФБ1.3.2.1			Переменные коммерческие расходы
ФБ1.3.2.2			Постоянные коммерческие расходы
ФБ1.3.3		Административные расходы
ФБ1.3.4		Налоги (кроме косвенных, отчислений от ФОТ и налога на прибыль)
ФБ1.4	Валовая прибыль (ФБ1.2 - ФБ1.3.1)
ФБ1.5	Прибыль от реализации (ФБ1.4 - ФБ1.3.2)
ФБ1.6	Маржинальная прибыль (ФБ1.2 - ФБ1.3.1.1 - ФБ1.3.2.1)
ФБ1.7	Финансовый результат от основной деятельности (ФБ1.5 - ФБ1.3.3 - ФБ1.3.4)
ФБ1.8	Финансовый результат от прочей реализации
ФБ1.9	Финансовый результат от внереализационных операций
ФБ1.10	Полный финансовый результат
ФБ1.11	Налог на прибыль
ФБ1.12	Чистая прибыль
ФБ1.13	Рентабельность продаж
ФБ1.14	Доля постоянных расходов в чистом доходе
ФБ1.15	Использование прибыли
ФБ1.16	Нераспределенная прибыль/убыток
ФБ1.17	Нераспределенная прибыль/убыток от начала года

Как сделать бюджет информативным и полезным – принципы создания аналитики бюджета

Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями, как прибыль и рентабельность.

Причем на практике выделяют несколько уровней прибыли и рентабельности:

• валовая прибыль;
• маржинальная прибыль;
• операционная прибыль;
• прибыль до вычета налогов;
• чистая прибыль.

Бюджет доходов и расходов нужно анализировать и в разрезе направлений деятельности. У компании таких направлений деятельности может быть достаточно много и естественно, что у них разные финансовые условия. В каких-то направлениях деятельности выше рентабельность, но не велик оборот. В других продукция может реализовываться по предоплате, а в другом с отсрочкой платежей. При продаже через какие-то каналы продаж необходимо держать большие запасы продукции, чем при продаже через другие каналы. В каких-то направлениях может хорошо продаваться один вид продукции, но при этом могут быть низкие продажи по другим видам продукции и т.д.

Для того чтобы получить анализ зависимостей доходов компании от внешних факторов, необходимо формировать БДР и в разрезе дополнительных аналитических признаков. Например, бюджет доходов и расходов в разрезе номенклатурных групп позволит оценить влияние продуктового ряда на рентабельность бизнеса, а БДР по регионам – спрогнозировать стратегию регионального развития компании.

Естественно, что бюджет доходов и расходов должен анализироваться и в разрезе подразделений. При этом нужно учитывать, как распределяется ответственность за статьи затрат между выделенными ЦФО в компании. Для каждого ЦФО также должны быть определены ограничения по затратам. В данном случае конечно же имеются в виду постоянные затраты, т.к. переменные затраты можно контролировать по нормативам.

Также рекомендуется анализировать бюджет доходов и расходов в разрезе клиентов и регионов. В компании также должны быть установлены ограничения на минимальную отгрузку по видам клиентов. Должны быть определены минимальные экономические параметры, при которых компании выгодно работать с клиентом.

Фактически, потребность анализа доходов и расходов формирует структуру аналитик планирования и на каждом предприятии структура аналитики создается по мере развития самого предприятия.

Бюджетный процесс – процесс планирования и анализа деятельности предприятия

Регламент бюджета доходов и расходов определяет каким образом будет планироваться, учитываться, контролироваться и анализироваться финансовый результат компании. Финансовое бюджетирование, как правило, всегда начинается именно с консолидации бюджета доходов и расходов. Соответственно, первыми стратегическими показателями, которые будут анализироваться при составлении финансовых бюджетов, являются прибыль и рентабельность.

Регламенты, разработанные для формирования БДР, включают в себя внутренние правила:

• Порядок представления в финансовый отдел планов платежей ЦФО;
• Порядок подготовки проекта бюджета;
• Порядок согласования проекта бюджета;
• Порядок контроля за исполнением бюджета.